Wat de KOR is

De Belastingdienst vat de regeling zelf in twee vragen samen: “Bent u ondernemer en is uw onderneming gevestigd in Nederland? En is uw omzet niet meer dan € 20.000 per kalenderjaar? Dan kunt u gebruikmaken van de kleineondernemersregeling (KOR).”

Het is een btw-vrijstelling, geen kortingsregeling: deelnemers berekenen geen btw aan hun klanten, doen geen btw-aangifte en kunnen ook geen btw terugvragen. De regeling staat open voor natuurlijke personen (eenmanszaken), combinaties daarvan zoals een vof, en rechtspersonen zoals stichtingen, verenigingen en bv’s.

Drie voorwaarden, en wat de omzetgrens meet

De voorwaarden zijn er drie:

  1. “Uw onderneming is gevestigd in Nederland.”
  2. “Per kalenderjaar hebt u een omzet van maximaal € 20.000.”
  3. “De goederen of diensten die u levert, zijn belast met btw.”

Die € 20.000 geldt voor het jaar van aanmelding én het jaar daarvoor. Wat je meet, is de omzet exclusief btw: “Uw omzet is het totaal van alle bedragen die u aan uw klanten berekent, exclusief de btw.” Meetellen doen je leveringen die met Nederlandse btw belast zijn — tegen 21%, 9% of 0% — plus enkele soorten vrijgestelde omzet, waaronder onroerende zaken en financiële en verzekeringsdiensten. Niet meetellen doen onder meer het privégebruik van bedrijfsgoederen, de verkoop van investeringsgoederen uit je onderneming, diensten waarbij de btw naar je afnemer wordt verlegd, prestaties die in een ander land belast zijn en intracommunautaire verwervingen.

Eén punt wordt vaak verkeerd ingeschat: de keuze is niet per activiteit. “De keuze voor de KOR geldt namelijk per ondernemer en niet per onderneming of per verrichte activiteit.” Heb je meerdere subnummers, dan geldt de KOR voor ál je subnummers, en voor de grens tel je ze bij elkaar op: “Wilt u uitrekenen of u onder de omzetgrens van € 20.000 blijft? Tel dan de omzet van alle subnummers bij elkaar op.” Je kunt dus niet als kapster de KOR toepassen en als administratief medewerker met btw factureren — het voorbeeld is van de Belastingdienst zelf.

Wat meedoen betekent voor je administratie

Dit is de kern voor wie een boekhoudpakket kiest. De Belastingdienst zet het op een rij:

  • Je berekent geen btw aan je klanten en draagt dus ook geen btw af.
  • “U vermeldt geen btw op uw facturen. U hoeft zelfs helemaal geen facturen te versturen voor de btw. U moet wel uw inkoopfacturen bewaren.” Wil je toch facturen sturen, of vraagt je klant erom, dan mag dat: je vermeldt er dan op dat een vrijstelling van toepassing is.
  • “U doet geen btw-aangifte meer.” Op die regel bestaat een uitzondering: in een aantal gevallen moet je toch incidenteel aangifte doen. “In sommige gevallen moet u voor 1 keer btw-aangifte doen, ook als u dat normaal niet hoeft. Bijvoorbeeld als u een nieuwe auto koopt in een ander EU-land.”
  • “U trekt de btw over uw zakelijke kosten en investeringen niet af.” Dat geldt ook voor btw die je in een ander EU-land betaalde, bijvoorbeeld over tanken in België of Duitsland. “Bewaar uw inkoopfacturen wel.”

Let op de twee zinnen over inkoopfacturen. De btw-administratie verdwijnt, de bewaarplicht niet: hoe lang je wat moet bewaren staat in onze gids Je administratie bewaren.

Aanmelden en afmelden: de termijnen

Aanmelden gaat online, in Mijn Belastingdienst Zakelijk, en kan pas nadat je van de Belastingdienst een brief met je omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer hebt gehad. Reken op vier weken verwerkingstijd: “Wilt u meedoen met de KOR vanaf 1 januari 2027, dan moet uw aanmelding uiterlijk 4 december 2026 binnen zijn.” De ingangsdatum schuift naar een tijdvakgrens — “Uw deelname start op z’n vroegst met ingang van het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak” — en tot je de definitieve datum hebt, blijf je gewoon aangifte doen: staan er nog aangiftes klaar, dan “moet u dan nog steeds indienen”.

Afmelden kan op twee manieren. Vrijwillig gaat het in op “de 1e dag van uw aangiftetijdvak” en moet je het “uiterlijk 4 weken voor u de afmelding in wilt laten gaan” insturen. Verplicht is het zodra je over de grens gaat: “U bent verplicht zich af te melden voor de KOR, omdat uw omzet in 1 kalenderjaar boven de € 20.000 komt.” De vrijstelling vervalt dan bij de levering waarmee je de grens passeert, en “U moet daarom over het volledige bedrag van die levering of dienst btw aan uw klant in rekening brengen” — dus over de héle factuur, niet over het stukje boven € 20.000. Na verwerking volgt een brief: “Als uw afmelding is verwerkt, ontvangt u binnen 8 weken een brief van ons met daarin uw definitieve beëindigingsdatum.”

Terugkeren kan niet meteen. Na een afmelding moet je wachten: “Het gaat om de rest van het kalenderjaar waarin u bent afgemeld, en het jaar erop.”

Herziening: de € 500-grens

Bij het aanmelden én bij het afmelden kan de btw die je eerder hebt afgetrokken herzien moeten worden. Voor investeringsgoederen loopt dat vijf jaar door: “de herzieningsperiode voor investeringsgoederen, zoals deze auto, is 5 jaar (het jaar van ingebruikname en de 4 jaren daarna)”.

Er is een ondergrens. Herziening bij investeringsgoederen en -diensten blijft achterwege als het gaat om goederen die in de jaren vóór dat boekjaar in gebruik zijn genomen, de herziening het gevolg is van je aan- of afmelding voor de KOR, én “het totale bedrag van de herziening in dat boekjaar minder is dan € 500”.

Praktisch betekent dit dat je je investeringen van vijf jaar terug moet kunnen terugzien op het moment dat je in of uit de KOR stapt — in dezelfde administratie waarin je verder geen btw meer bijhoudt.

Zakendoen in de EU: de EU-KOR

Sinds 1 januari 2025 bestaat er een tweede regeling, “een btw-vrijstelling voor ondernemers die zakendoen in de EU”. Voorwaarden: je hoofdvestiging is in Nederland, je blijft onder de nationale grens van elk EU-land waar je zakendoet, je bent geen deelnemer aan de Invoerregeling, en “Uw totale omzet in de EU is niet hoger dan € 100.000 per kalenderjaar”.

Daar hangt wel een rapportage aan. Deelnemers moeten “elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij ons indienen”, en dat is “een overzicht van de omzet die u in een kwartaal in de hele EU hebt behaald”. Wie de EU-KOR gebruikt is dus juist wél per kwartaal iets verschuldigd aan de Belastingdienst — alleen geen btw-aangifte.

Wat dit met de keuze van je pakket te maken heeft

Onze eigen afweging, en die gaat tegen onze eigen etalage in: het scherpste kenmerk in deze vergelijking is of een pakket de btw-aangifte rechtstreeks indient. Doe je mee met de KOR, dan is dat voor jou niet de beslissende vraag — je doet die aangifte niet. Dat is de eerlijke lezing van onze eigen matrix, en het is de reden dat we het criteriumblok op de homepage niet als ‘beste keuze’ presenteren maar als één vastgestelde eigenschap.

Wat dan wel weegt:

  • Je omzet volgen ten opzichte van € 20.000, over al je subnummers samen. De afmelding is verplicht op het moment dat je erover gaat, niet aan het eind van het jaar.
  • Facturen zonder btw kunnen sturen, met de vermelding dat een vrijstelling van toepassing is.
  • Inkoopfacturen vastleggen en bewaren, ook al trek je de btw niet af.
  • Je investeringen vijf jaar terug kunnen terugzien, voor de herziening bij aan- of afmelden.
  • De weg terug: kom je boven de grens, dan doe je vanaf dat moment wél aangifte — en dan wordt de aangifteroute alsnog de vraag. Hoe we die per pakket vaststellen, staat in Btw-aangifte: zelf overtypen of rechtstreeks vanuit je pakket.

Of een pakket een aparte ‘KOR-stand’ heeft, leggen wij niet vast: dat kenmerk staat niet in onze matrix, en we nemen geen leverancierclaim over zonder bron en controledatum. Wat we wél per pakket hebben vastgesteld, met bron-URL en datum, staat in de vergelijking. Voor de vraag of de KOR in jouw situatie gunstig uitpakt, heeft de Belastingdienst een eigen hulpmiddel; de afweging tussen wel of niet meedoen is een fiscale, niet een softwarekeuze.

Officiële bronnen

Geraadpleegd op 9 september 2026. Bedragen, grenzen en termijnen staan in de bron; controleer die voor je je aan- of afmeldt.